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一般纳税人企业投资高新技术企业减税政策

2023-01-25 08:10

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台风来袭,发生存货损失如何进行税务处理?存货报废、毁损或变质损失的确认,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
企业仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,其他相关资料留存备查即可。
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
国务院规定的其他项目、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
来源:上海税务一般纳税人企业投资高新技术企业减税政策
台风“烟花”造成的存货损失如何进行税务处理?
2021年第六号台风“烟花”来了,部分地区将出现大暴雨。暴雨、洪水等都有可能造成存货损失。存货损失的主要税务问题有哪些呢?
同时,财税〔2016〕36号附件1所附《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。一般纳税人企业投资高新技术企业减税政策
但笔者始终认为,这种理解有违政策条文本义之嫌,因为不管是条文列举的三种情形,还是火灾等其他情形,其实结果完全一致即均造成存货的损失,无非这个损失体现出来的形式不同,有的是被盗、有的是霉变、有的是损毁;同时,无论哪种情形,其致损原因完全相同,均属于管理不善造成。既然原因和结果均完全相同,为何税收待遇会有所不同?打个比方,撬门溜锁入室偷东西是盗窃,难道翻墙打洞入室偷东西不是盗窃?
A、损失金额确认问题:存货报废、毁损或变质损失的确认,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。一般纳税人企业投资高新技术企业减税政策
笔者认为第二种理解更符合文件的本意以及实际情况,只要在申报扣除年度之前(包括本年)已对该坏账进行账务处理,即可在申报年度进行税前扣除。具体点说,对于符合资产损失扣除条件,但会计未处理,不准在税前扣除;会计上已处理,但未进行纳税申报,也不准在税前扣除,即纳税申报和会计处理两个条件同时具备,方能在税前扣除。
C、以前年度损失扣除问题:25号公告第六条规定,企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年。。。。。。。属于法定资产损失,应在申报年度扣除。
关于这个问题的详细分析,建议参考文章:企税汇缴风险十:一个会计疏漏引发的税案
向税务机关申报存货损失如何报送资料?

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